7月10日，上交所官網披露3張警示函。由于在中毅達重大資產重組事項中存在多項違規(guī)行為，中毅達、華創(chuàng)證券、天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“天職所”）被予以監(jiān)管警示。

　　同時，上交所對2名財務顧問主辦人及3名會計師予以通報批評。

　　問詢回復與底稿不一致

　　2023年3月2日，上交所受理了中毅達發(fā)行股份購買資產并募集配套資金項目的申請。上市公司擬發(fā)行股份購買甕福（集團）有限責任公司（下稱“標的公司”）100%股權，構成重組上市。因上市公司撤回重大資產重組申請文件，上交所已于2024年2月28日終止審核。

　　警示函顯示，華創(chuàng)證券作為中毅達發(fā)行股份購買資產并募集配套資金申請項目的獨立財務顧問，存在對標的公司貿易收入內控有效性、收入調整完整性核查不到位，對標的公司經銷、直銷收入劃分依據核查不到位，對標的公司經銷商收入終端核查相關問詢回復內容與底稿不一致等違規(guī)情形。

　　現場督導發(fā)現，華創(chuàng)證券對標的公司經銷商收入終端核查的相關問詢回復內容與工作底稿不一致。此外，現場督導還發(fā)現華創(chuàng)證券對標的公司向主要境外客戶銷售自產產品與開展貿易業(yè)務的收入劃分計算存在錯誤，部分訪談程序執(zhí)行不到位、部分走訪金額統(tǒng)計比例有誤，對項目存貨監(jiān)盤不到位；獨立財務顧問質控及內核未重點關注前述重要問題或對部分問題的跟蹤落實不到位，未充分關注項目組相關回復內容是否有底稿支持。

　　上交所表示，華創(chuàng)證券作為中毅達項目的獨立財務顧問，未就上市公司收入調整履行審慎核查義務，未充分取得經銷、直銷收入劃分依據，對標的公司經銷商收入終端核查相關問詢回復內容與底稿不一致，質控、內核部門未有效發(fā)揮制衡約束作用。上交所決定對其采取予以監(jiān)管警示的措施。

　　大額收入調整未履行審慎核查義務

　　天職所作為中毅達發(fā)行股份購買資產并募集配套資金申請項目的會計師，同樣被予以警示。

　　根據申報文件，標的公司貿易業(yè)務收入分別為64.49億元、131.63億元、144.6億元，占營業(yè)收入的比例超過30%。重組報告書披露，標的公司對報告期內營業(yè)收入進行了大額審計調整。該項目申報后，標的公司仍對2020年度營業(yè)收入調減7.28億元。

　　現場督導發(fā)現，前述收入調整主要涉及無商業(yè)實質的貿易業(yè)務或代理業(yè)務，此類業(yè)務除在內部系統(tǒng)或采購明細表摘要中進行標注外，與正常貿易在簽訂合同、回款等方面無明顯差異。標的公司貿易業(yè)務收入占比較高，相關收入在申報前后均發(fā)生了審計調整，天職所未對上述收入結構及異常情況提高注意義務，核查工作主要依賴標的公司提供的銷售明細，未充分關注相關會計核算是否真實、準確，履職盡責明顯不到位。

　　上交所表示，天職所未就上市公司收入調整履行審慎核查義務，未充分取得經銷、直銷收入劃分依據，對標的公司經銷商收入終端核查相關問詢回復內容與底稿不一致，履行專業(yè)職責不到位。

　　上交所請?zhí)炻毸跋嚓P會計師采取有效措施對相關違規(guī)事項進行整改，結合違規(guī)事項，就相關項目的審計風險進行深入排查，舉一反三，制定有針對性的防范措施，切實提高審計執(zhí)業(yè)質量。