7月10日，上交所官網(wǎng)披露3張警示函。由于在中毅達(dá)重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)中存在多項(xiàng)違規(guī)行為，中毅達(dá)、華創(chuàng)證券、天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“天職所”）被予以監(jiān)管警示。

　　同時(shí)，上交所對2名財(cái)務(wù)顧問主辦人及3名會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評。

　　問詢回復(fù)與底稿不一致

　　2023年3月2日，上交所受理了中毅達(dá)發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金項(xiàng)目的申請。上市公司擬發(fā)行股份購買甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（下稱“標(biāo)的公司”）100%股權(quán)，構(gòu)成重組上市。因上市公司撤回重大資產(chǎn)重組申請文件，上交所已于2024年2月28日終止審核。

　　警示函顯示，華創(chuàng)證券作為中毅達(dá)發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金申請項(xiàng)目的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問，存在對標(biāo)的公司貿(mào)易收入內(nèi)控有效性、收入調(diào)整完整性核查不到位，對標(biāo)的公司經(jīng)銷、直銷收入劃分依據(jù)核查不到位，對標(biāo)的公司經(jīng)銷商收入終端核查相關(guān)問詢回復(fù)內(nèi)容與底稿不一致等違規(guī)情形。

　　現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，華創(chuàng)證券對標(biāo)的公司經(jīng)銷商收入終端核查的相關(guān)問詢回復(fù)內(nèi)容與工作底稿不一致。此外，現(xiàn)場督導(dǎo)還發(fā)現(xiàn)華創(chuàng)證券對標(biāo)的公司向主要境外客戶銷售自產(chǎn)產(chǎn)品與開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的收入劃分計(jì)算存在錯(cuò)誤，部分訪談程序執(zhí)行不到位、部分走訪金額統(tǒng)計(jì)比例有誤，對項(xiàng)目存貨監(jiān)盤不到位；獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問質(zhì)控及內(nèi)核未重點(diǎn)關(guān)注前述重要問題或?qū)Σ糠謫栴}的跟蹤落實(shí)不到位，未充分關(guān)注項(xiàng)目組相關(guān)回復(fù)內(nèi)容是否有底稿支持。

　　上交所表示，華創(chuàng)證券作為中毅達(dá)項(xiàng)目的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問，未就上市公司收入調(diào)整履行審慎核查義務(wù)，未充分取得經(jīng)銷、直銷收入劃分依據(jù)，對標(biāo)的公司經(jīng)銷商收入終端核查相關(guān)問詢回復(fù)內(nèi)容與底稿不一致，質(zhì)控、內(nèi)核部門未有效發(fā)揮制衡約束作用。上交所決定對其采取予以監(jiān)管警示的措施。

　　大額收入調(diào)整未履行審慎核查義務(wù)

　　天職所作為中毅達(dá)發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金申請項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師，同樣被予以警示。

　　根據(jù)申報(bào)文件，標(biāo)的公司貿(mào)易業(yè)務(wù)收入分別為64.49億元、131.63億元、144.6億元，占營業(yè)收入的比例超過30%。重組報(bào)告書披露，標(biāo)的公司對報(bào)告期內(nèi)營業(yè)收入進(jìn)行了大額審計(jì)調(diào)整。該項(xiàng)目申報(bào)后，標(biāo)的公司仍對2020年度營業(yè)收入調(diào)減7.28億元。

　　現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，前述收入調(diào)整主要涉及無商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)，此類業(yè)務(wù)除在內(nèi)部系統(tǒng)或采購明細(xì)表摘要中進(jìn)行標(biāo)注外，與正常貿(mào)易在簽訂合同、回款等方面無明顯差異。標(biāo)的公司貿(mào)易業(yè)務(wù)收入占比較高，相關(guān)收入在申報(bào)前后均發(fā)生了審計(jì)調(diào)整，天職所未對上述收入結(jié)構(gòu)及異常情況提高注意義務(wù)，核查工作主要依賴標(biāo)的公司提供的銷售明細(xì)，未充分關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，履職盡責(zé)明顯不到位。

　　上交所表示，天職所未就上市公司收入調(diào)整履行審慎核查義務(wù)，未充分取得經(jīng)銷、直銷收入劃分依據(jù)，對標(biāo)的公司經(jīng)銷商收入終端核查相關(guān)問詢回復(fù)內(nèi)容與底稿不一致，履行專業(yè)職責(zé)不到位。

　　上交所請?zhí)炻毸跋嚓P(guān)會(huì)計(jì)師采取有效措施對相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，結(jié)合違規(guī)事項(xiàng)，就相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查，舉一反三，制定有針對性的防范措施，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。